Самозанятость в России стала не просто экспериментом, а значимой частью экономики. На 1 сентября 2026 года в статусе самозанятых зарегистрированы 17,4 миллиона граждан, о чем сообщил глава ФНС Даниил Егоров в Совете Федерации. Однако с увеличением числа плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) растёт и контроль со стороны налоговых органов. За первые девять месяцев 2026 года ФНС наложила штрафы на около 3000 самозанятых, которые систематически отменяли чеки для сокрытия своих доходов. Рассмотрим, какой налог платят самозанятые, как его рассчитывают, до какого числа его нужно уплачивать и какие последствия ожидают за просрочку.
Что такое НПД и кому он доступен
Самозанятые уплачивают единственный налог — налог на профессиональный доход (НПД). Этот режим действует с 1 января 2019 года и продлится до 31 декабря 2028 года, регулируется законом № 422-ФЗ. Под профессиональным доходом понимается выручка от деятельности без работодателя и без наёмных работников, а также доход от использования имущества, например, аренда квартиры.
К числу плательщиков НПД относятся:
-
граждане России;
-
граждане стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) и Украины;
-
индивидуальные предприниматели без наёмных сотрудников.
Основное ограничение заключается в том, что доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей за календарный год. При этом помесячного лимита нет — сумма считается нарастающим итогом с начала года. Если лимит превышен, с суммы, превышающей лимит, необходимо платить налог по другой системе. НПД не применяется при продаже подакцизных и маркированных товаров, перепродаже чужих товаров, добыче полезных ископаемых и в некоторых других случаях — полный перечень указан в части 2 статьи 4 422-ФЗ.
Для доходов от самозанятости НПД заменяет НДФЛ. На зарплату по трудовому договору НПД не распространяется, и с неё работодатель продолжает удерживать НДФЛ.
Ставки налога в 2026 году
Существуют две ставки налога, зависящие от того, кто платит самозанятому (статья 10 422-ФЗ):
| От кого получен доход | Ставка НПД | Ставка с учётом вычета |
|---|---|---|
| Физические лица | 4% | 3% |
| Юридические лица и ИП | 6% | 4% |
Пониженная ставка действует до тех пор, пока не будет исчерпан налоговый вычет. Каждый самозанятый может получить вычет до 10 000 рублей (статья 12 422-ФЗ). Вычет не выдают деньгами: налоговая служба автоматически уменьшает начисленный налог на 1% от дохода по ставке 4% и на 2% от дохода по ставке 6%. Вычет предоставляется один раз. Если самозанятый снялся с учёта и затем зарегистрировался снова, неиспользованный остаток вычета восстанавливается, а уже потраченная часть повторно не предоставляется.
Ставки налога зафиксированы в 422-ФЗ и не могут быть увеличены до конца эксперимента в 2028 году, как и лимит дохода. Вопросы о возможных изменениях режима поднимались, например, в октябре 2025 года Совет Федерации предлагал завершить эксперимент на два года раньше, однако в конце 2025 года министр экономического развития Максим Решетников заявил, что пересмотр закона до 2028 года не планируется.
Важно помнить, что ставка налога зависит от статуса плательщика. Если ИП обращается к самозанятому как частное лицо, например, за ремонтом в квартире, он может указать себя как физическое лицо при оформлении чека. Если же оплата поступает со счёта ИП или компании, налоговая ставка составит 6%. Ошибка в указании типа клиента может привести к штрафу, так как такой чек могут считать несформированным.
Какие платежи заменяет НПД
НПД освобождает самозанятого от нескольких налогов и взносов, но не от всех обязательных платежей.
| Платёж | Платит ли самозанятый | Основание |
|---|---|---|
| НДФЛ с доходов от самозанятости | Нет | 422-ФЗ |
| НДС (для самозанятых ИП) | Нет, кроме НДС при ввозе товаров в Россию и импорте услуг | 422-ФЗ |
| Фиксированные страховые взносы ИП | Нет | 422-ФЗ |
| Взносы на пенсионное страхование | Добровольно | 422-ФЗ |
| Взносы на больничные | Добровольно, с 2026 года | Эксперимент СФР |
| НДФЛ с зарплаты, процентов по вкладам, продажи имущества | Да, на общих основаниях | НК РФ |
| Налоги на квартиру, машину, землю | Да, на общих основаниях | НК РФ |
Самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования без дополнительных платежей.
Добровольные пенсионные взносы
Период работы на НПД не засчитывается в страховой стаж для пенсии, пока самозанятый самостоятельно не начнёт уплачивать взносы. В 2026 году минимальный добровольный взнос составляет 71 525,52 рубля в год, максимальный — 572 204,16 рубля. Платить можно частями, но вся сумма должна быть внесена до 31 декабря текущего года. Однако воспользоваться этой возможностью решаются немногие: по словам члена Совета Федерации Ивана Евстифеева, добровольные пенсионные взносы платят лишь 0,4% самозанятых.
Взносы на больничные
С начала 2026 года самозанятые могут подключиться к добровольному страхованию на случай болезни. Взнос составляет 1344 рубля в месяц при страховой сумме 35 000 рублей или 1920 рублей в месяц при страховой сумме 50 000 рублей. Право на выплату появляется только через шесть месяцев после начала уплаты взносов. Заявление можно подать в приложении «Мой налог», на «Госуслугах» или в отделении СФР.
Платежи на пенсию и больничные осуществляются отдельно от НПД и не влияют на сумму налога.
Важно помнить: налоговые вычеты по НДФЛ (например, за лечение, обучение, покупку жилья) нельзя получить с доходов от самозанятости, поскольку с них НДФЛ не уплачивается. Однако если у человека есть ещё и официальная зарплата, вычет может быть оформлен на НДФЛ, удержанный работодателем.
Как рассчитывается налог самозанятого
Самостоятельно рассчитывать налог не нужно. Все расчёты выполняет ФНС на основании чеков, которые самозанятый формирует в приложении «Мой налог», веб-кабинете на сайте налоговой или в приложении банка-партнёра.
Процесс выглядит следующим образом:
-
Самозанятый получает деньги от клиента и формирует чек. При оплате наличными или картой чек должен быть выдан сразу, при переводе на счёт — не позднее 9-го числа следующего месяца (часть 3 статьи 14 422-ФЗ).
-
Налоговая служба получает данные о каждом чеке и начисляет налог по соответствующей ставке: 4% или 6%.
-
Из начисленной суммы автоматически вычитается вычет, пока он не исчерпан.
-
Не позднее 12-го числа следующего месяца ФНС отправляет в приложение уведомление с итоговой суммой и реквизитами для оплаты (часть 2 статьи 11 422-ФЗ).
Налог начисляется только на фактически полученные средства. Если клиент оплатил аванс в одном месяце, а работа будет завершена в следующем, налог всё равно начисляют за тот месяц, когда поступили деньги (статья 7 422-ФЗ).
Пример расчёта
Предположим, самозанятый дизайнер в октябре 2026 года получил 30 000 рублей от частных клиентов и 20 000 рублей от ООО. Вычет ещё не использован.
| Показатель | Доход от физлиц | Доход от ООО |
|---|---|---|
| Доход | 30 000 рублей | 20 000 рублей |
| Налог без вычета | 1200 рублей (4%) | 1200 рублей (6%) |
| Уменьшение за счёт вычета | 300 рублей (1%) | 400 рублей (2%) |
| К уплате | 900 рублей | 800 рублей |
В итоге к уплате за октябрь составит 1700 рублей вместо 2400 рублей, а остаток вычета уменьшится с 10 000 до 9300 рублей.
Что такое предварительный налог
В приложении «Мой налог» сумма налога отображается сразу после формирования чека. В течение месяца она отображается в строке «Предварительный налог». Платить её немедленно не требуется, так как сумма может измениться, например, если чек будет аннулирован из-за возврата средств клиенту.
По окончании месяца ФНС фиксирует итог, и до 12-го числа он переходит в строку «К оплате». С этого момента налог можно уплачивать.
Если начисленная за месяц сумма меньше 100 рублей, её не нужно оплачивать отдельно: она переносится на следующий месяц и суммируется с новым начислением (часть 2 статьи 11 422-ФЗ).
Как самозанятые сообщают о доходах
Чек является единственным способом уведомления налоговой о доходах — других отчётов закон не требует. Для формирования чека в приложении «Мой налог» достаточно нажать «Новая продажа», указать название услуги или товара, сумму и выбрать тип клиента. Если платит организация или ИП, дополнительно указывается ИНН клиента. Готовый чек можно отправить по ссылке, показать QR-код или распечатать.
Процедура оформления не зависит от способа оплаты клиентом: наличными, переводом на карту или через СБП. Налог с наличных средств рассчитывается так же, как и с безналичных поступлений. А деньги, не связанные с работой, такие как подарок от родственника или возврат долга, оформлять чеком не нужно, так как это не считается профессиональным доходом.
Следует отметить: неверный чек нельзя исправить, его можно только аннулировать и создать новый. Не стоит злоупотреблять отменой чеков: в 2026 году ФНС начала выявлять самозанятых, которые систематически аннулируют чеки после получения средств, используя скоринговую модель.
Что делать при превышении лимита
Если с начала года доход превысил 2,4 миллиона рублей, право на применение НПД теряется, и с суммы, превышающей лимит, налоги придётся уп
